Sentencia C-295 de 2012

Junio 2012

Sentencia  C-295 de 2012

1 Impuesto sobre la renta

1.1 La Corte Constitucional decidió declarar exequible el Convenio para Evitar la Doble Imposición celebrado entre Colombia y Canadá (Comunicado de Prensa, Sentencia  C-295 de 2012)


1.2 El Consejo de Estado avala la interpretación de dos conceptos de la DIAN, según los cuales las rentas de trabajo percibidas por personas naturales extranjeras no residentes, que presten servicios en Colombia en nombre y representación de una empresa extranjera, son rentas de fuente nacional, sujetas al impuesto sobre la renta según las reglas generales (Sentencia del 15 de marzo de 2012, radicación 17942)

 

CONCEPTOS DIAN

Impuesto sobre la renta

1.1 La DIAN considera que para los trámites de actualización de RUT a través de apoderado, no se requiere que dicho apoderado sea abogado, en virtud de lo dispuesto por el Decreto-ley anti-trámites sobre la materia (Concepto 012925 de 2012).

 

1.2 La Administración considera que resulta improcedente para los contribuyentes del impuesto sobre la renta, tomar la deducción especial por inversión en activos fijos reales productivos en el año gravable 2011, considerando que la  discusión sobre la vigencia de la Ley 1430 de 2010 se ha resuelto en forma definitiva (Oficio 100208221  de 2012).

1.3 La Administración considera las erogaciones que se realicen por concepto de estampillas, no son deducibles para efectos de la determinación del impuesto sobre la renta, a pesar de los debates jurisprudenciales sobre el particular (Concepto 018148 de 2012)

2  Impuesto sobre las ventas (IVA)

 

2.1 La Administración Tributaria considera que para que un contrato extendido en idioma extranjero pueda apreciarse como prueba de la exportación de servicios exentos del IVA de que trata el artículo 481 del Estatuto Tributario, es indispensable que junto con la copia del contrato se allegue traducción oficial del documento, so pena de que el contrato carezca de valor probatorio (Concepto 027532 de 2012)

2.2 La DIAN entiende que el IVA pagado en la compra de bienes o servicios que cumpla con los requisitos del IVA descontable, pero no sea tomado como tal en la declaración del IVA pertinente, no puede ser tratado como costo o gasto en el impuesto sobre la renta. Del mismo modo, la Administración considera que el IVA descontable para los exportadores, se refiere exclusivamente a las adquisiciones de bienes o servicios directamente relacionados con los bienes exportados.  (Concepto 20252 de 2012)

 Gravamen a los Movimientos Financieros (GMF)

3.1 La DIAN entiende que para la definición de las controversias de fiscalización del GMF, en las denominadas “transacciones de pagos a terceros a través de operaciones de compensación y liquidación de valores”, que se verificaron antes de la expedición de la Ley 1430 de 2010, los funcionarios de la DIAN deben  tener en cuenta las circunstancias del caso concreto, así como los argumentos del contribuyente, en conjunto con lo plasmado en la Ley (Concepto  18880 de 2012)